Налогообложение юридических лиц в ОАЭ

Многие из Вас наверняка слышали о том, что Объединенные Арабские Эмираты — это налоговая гавань для бизнеса и физических лиц. Действительно, на первый взгляд налоговая система государства кажется простой и дружелюбной. ОАЭ не взимают подоходный налог с физических лиц. Корпоративный налог применяется только для нефтяных компаний и иностранных банков. Акцизный налог взимается с определенных товаров, которые обычно вредны для здоровья человека или окружающей среды. Налог на добавленную стоимость взимается с большинства товаров и услуг, но он гораздо ниже, чем среднемировые показатели.

Неужели так и есть, и это все, о чем нужно беспокоиться при планировании переезда или бизнеса в ОАЭ? В чем же подвох, и есть ли он?

Продолжаем изучение вопроса налогообложения в ОАЭ. На этот раз рассмотрим налоговые обязательства юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в стране.

Корпоративный налог

В Объединенных Арабских Эмиратах отсутствует федеральная система, регулирующая налогообложение прибыли бизнеса.  Каждый Эмират самостоятельно определяет правила корпоративного налогообложения соответствующими местными указами.

Общие правила таковы, что корпоративный налог уплачивается по прогрессивной системе налогообложения и может составлять до 55% от прибыли компании. Филиалы иностранных банков облагаются по фиксированной ставке 20%.

Но большинству бизнеса не стоит омрачаться по этому поводу. В настоящее время корпоративный налог применяется практически только к иностранным нефтяным компаниям, занимающимся разведкой и добычей нефти, а также к филиалам иностранных банков.

Свободные зоны имеют свои собственные правила и положения, и обычно они предлагают «налоговые каникулы» или налоговые льготы для предприятий, созданных в соответствующей свободной зоне, на период от 15 до 50 лет (как правило, с возможностью продления).

Таким образом, большинство организаций, зарегистрированных в Объединенных Арабских Эмиратах, не являются плательщиками корпоративного налога.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в ОАЭ с 1 января 2018 года. До указанного срока НДС полностью отсутствовал в стране, а сейчас его ставка составляет только 5 процентов. Необходимость введения НДС была связана в первую очередь с получением государством нового источника дохода, с конечной целью предоставления высококачественных государственных услуг. Попросту говоря, на поддержание функционирования государственного аппарата.  Другой немаловажной причиной введения НДС явилась реализация в стране программы по постепенному снижению зависимости государства от нефти и других углеводородов как источника доходов.

НДС в равной степени применяется к зарегистрированным в налоговых органах компаниям, управляемым на материковой части ОАЭ, и в свободных зонах. Однако в отношении обозначенных зон действуют определенные исключения. При перемещении товаров и услуг между ними, равно как и вне территории ОАЭ, для целей налогообложения данные юрисдикции рассматриваются как находящиеся за пределами ОАЭ. В таких случаях НДС не взимается.

При ввозе товара на территорию ОАЭ, за исключением обозначенных зон, импортер обязан уплатить НДС.  При этом если импортный товар освобожден от уплаты таможенных пошлин, это не означает автоматическое освобождение уплаты НДС. Оно производится на общих основаниях.

Иностранные предприятия также могут взыскать НДС, который они понесли на территории ОАЭ.

Между тем не все компании, осуществляющие деятельность на территории государства, должны регистрироваться в качестве плательщика НДС и исполнять соответствующие налоговые обязательства. Обязанность по регистрации в качестве плательщика НДС возникает у компании, если ее налогооблагаемые местные поставки и импорт превышают 375 000 дирхамов ОАЭ в год. Существует и добровольная регистрация для компаний, объем поставок и импорта которых превышает 187 500 дирхамов ОАЭ в год. При этом законодательство предоставляет возможность зарегистрировать налоговую группу компаний в качестве единого налогооблагаемого лица для целей НДС.

Зарегистрированных налогоплательщики имеют следующие права и обязанности:

- взимание НДС с облагаемых налогом товаров или услуг, которые они поставляют;

- ведение бизнес-записей, которые позволят государственным органам проверить правильность их действий.

- предоставление государству на регулярной основе сведений о суммах уплаченного и полученного НДС;

- возмещение НДС, уплаченного за товары или услуги, связанные с бизнесом;

В конце каждого налогового периода предприятия, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, или налогоплательщики, должны подавать налоговую декларацию в Федеральное налоговое управление (FTA). В декларации суммируется стоимость поставок и покупок, произведенных налогоплательщиком в течение налогового периода, и отражаются обязательства налогоплательщика по НДС.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет, представляет собой разницу между исходящим налогом, подлежащим уплате (НДС, взимаемым с поставок товаров и услуг) за данный налоговый период, и входящим налогом (НДС, уплаченным при покупках), подлежащим возмещению за тот же налоговый период.

Если исходящий налог превышает сумму входящего налога, разница должна быть выплачена в FTA. Если входящий налог превышает исходящий налог, налогоплательщику будет возмещен излишек входного налога; он будет иметь право засчитать переплату в счет последующего платежа.

Установлены следующие условия для возмещения входящего НДС:

- бизнес должен быть налогоплательщиком налога на добавленную стоимость;

- НДС должен был быть начислен правильно (т.е. излишне начисленный НДС не подлежит возмещению);

- компания должна иметь документацию, подтверждающую уплаченный НДС (например, действительный счет);

- приобретенные товары или услуги используются или предназначены для использования для налогооблагаемых поставок;

- возврат входящего налога НДС может быть востребован только в отношении суммы, уплаченной или предполагаемой к уплате до истечения 6 месяцев после согласованной даты оплаты поставки.

Налоговые декларации подаются в электронном виде через портал FTA: eservices.tax.gov.ae на регулярной основе и обычно в течение 28 дней после окончания налогового периода, определенного для каждого типа бизнеса. Стандартным налоговым периодом для предприятий с годовым оборотом менее 150 миллионов дирхам ОАЭ является квартал. Для предприятий с годовым оборотом от 150 миллионов дирхамов ОАЭ данный период сокращен, и составляет 1 месяц.

FTA может по своему выбору назначить другой налоговый период для определенного вида бизнеса. Неподача налоговой декларации в указанные сроки будет являться нарушением и повлечет за собой применение штрафных санкций.

Акцизный сбор

Акцизный сбор был введен в ОАЭ в 2017 году как косвенный налог, взимаемый с определенных товаров, которые вредны для здоровья человека или окружающей среды. Эти товары называются акцизными, и они включают:

- Любые газированные напитки, кроме газированной воды без запаха. Также газированными напитками считаются любые концентрации, порошок, гель или экстракты, предназначенные для приготовления газированных напитков.

- Любые энергетические напитки, которые содержат стимулирующие вещества, обеспечивающие умственную и физическую стимуляцию, включая, помимо прочего, кофеин, таурин, женьшень и гуарану. Сюда включены любые вещества, которые имеют идентичный или аналогичный эффект, как вышеупомянутые, а также любые концентрации, порошок, гель или экстракты, предназначенные для превращения в энергетический напиток.

- Табак и табачные изделия (включают все товары, перечисленные в Приложении 24 Общего таможенного тарифа ССЗ).

- Электронные курительные устройства и инструменты, жидкости, используемые в таких устройствах и инструментах.

- Сладкие напитки.

Согласно Постановлению Кабинета министров № 52 от 2019 года, ставка акцизного налога составляет:

- 50 процентов на газированные напитки.

- 100 процентов на табачные изделия.

- 100 процентов на энергетические напитки.

- 100 процентов на электронные курительные устройства.

- 100 процентов на жидкости, используемые в таких устройствах и инструментах.

- 50 процентов на любой напиток с добавлением сахара или других подсластителей.

Регистрация для уплаты акцизного налога является обязанностью любого бизнеса, занимающегося импортом акцизных товаров в ОАЭ, производством подакцизных товаров, которые выпускаются для потребления в ОАЭ, накоплением акцизных товаров в ОАЭ в определенных случаях, а также любым лицом, ответственным за надзор за акцизным складом или определенной зоной, например, хранителем склада.

Целью взимания акцизного налога является стремление государства сократить потребление нездоровых и вредных товаров, а также повысить доходы правительства, которые могут быть потрачены на полезные общественные услуги. Поскольку налог является косвенным, он включен в цену товара. Таким образом, налоговая нагрузка ложится на потребителей, которые должны будут платить больше за товары, вредные для здоровья человека или окружающей среды.

Таможенные пошлины

ОАЭ взимают импортные пошлины с коммерческих товаров в зависимости от ряда факторов, в том числе зарегистрирован ли бизнес на материке или в свободной зоне, каков характер перемещаемых товаров и услуг, каковы источник и место назначения перемещаемых товаров, существуют ли торговые соглашения между ОАЭ и страной-экспортером.

В целом, ОАЭ приняли единый тариф Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (ССЗ), а таможенные пошлины установлены на уровне 5% от стоимости CIF для большинства товаров. Однако алкогольные, газированные и подслащенные напитки облагаются пошлиной в размере 50%, а устройства для электронного курения (инструменты и жидкости, используемые в них) и табачные изделия облагаются таможенной пошлиной в размере 100%. Некоторые товары освобождены от таможенных пошлин, например, фармацевтические препараты и сельскохозяйственная продукция.

Что касается ввоза товаров на территорию свободных зон, то в них таможенные пошлины не взимаются. Любая компания, зарегистрированная в одной из свободных зон, может импортировать товары в эту свободную зону без уплаты таможенных пошлин.

Кроме того, от уплаты таможенных пошлин освобождены товары, произведенные в странах-участницах Большого арабского соглашения о свободной торговле 1998 года.

Выводы

Резюмируя вышесказанное, нельзя не отметить, что для бизнеса в Объединённых Арабских Эмиратах действительно созданы максимально комфортные условия.

В большинстве своем компании не несут прямых налоговых обязательств. Косвенные налоги, как НДС и акцизный сбор, в конечном итоге ложатся на плечи потребителей. Таможенные пошлины невысокие, а в некоторых случаях отсутствую вовсе.

Компании, открытые во фри-зонах, если они не ведут внутренний бизнес, практически освобождены от любого налогового бремени. При планировании деятельности в свободных зонах предпринимателям лишь нужно учесть расходы на открытие и поддержание деятельности компании (подробнее об этом в статье Сколько стоит открыть компанию в ОАЭ?). Однако, чем больше обороты компании, тем менее существенными будут выглядеть такие расходы. Ну и, пожалуй, стоит отметить, сборы, связанные с получением государственных и муниципальных услуг, которые одинаково ложатся на персональные и корпоративные плечи (см. статью Налогообложение физических лиц в ОАЭ). Однако ж через призму бюджета компании они не выглядят настолько существенными.