Новый корпоративный налог в ОАЭ

С 1 июня 2023 года в ОАЭ действует новый корпоративный налог, взимаемый с чистой прибыли компаний. В связи с этим у многих предпринимателей появились дополнительные обязанности, которые нужно соблюдать и выполнять. В статье рассмотрим на кого распространяется новый налог, по какой ставке и с каких доходов взимается, а также кто освобожден от его уплаты.

Что за новый корпоративный налог

Корпоративный налог - это налог, который бизнес должен платить с чистой прибыли, то есть полученных доходов за вычетом понесенных расходов.

Корпоративным налогом облагается только предпринимательская деятельность. Доходы физических лиц, в частности, в виде заработной платы или от сдачи недвижимости в аренду, объектом рассматриваемого налога не являются. Также не подлежат налогообложению прирост капитала и дивиденды по акциям международных компаний.

Новый налог был введен для увеличения объема поступлений в бюджет с целью дальнейшего развития экономики страны. Несмотря на произошедшие изменения, налоговое законодательство Объединенных Арабских Эмиратов все еще можно считать умеренным, поскольку установленная ставка является одной из самых низких среди стран, где взимается налог на прибыль.

На кого и как распространяется новый налог на прибыль

По общему правилу налогоплательщиками корпоративного налога признаются как резиденты, так и нерезиденты ОАЭ. К их числу относятся:

• юридические лица, зарегистрированные на территории ОАЭ, в том числе и в свободных экономических зонах;
• иностранные организации, управляемые и контролируемые из Эмиратов;
• физические лица, ведущие в Дубае или на другой территории ОАЭ предпринимательскую деятельность.

Объектом налогообложения резидентов признается вся прибыль, полученная в ОАЭ и за пределами страны. У нерезидентов налогом облагаются только доходы от источников в ОАЭ, от представительства внутри страны и иные доходы, полученные при наличии связи с Объединенными Арабскими Эмиратами.

Налоговым периодом по корпоративному налогу признается календарный год. Все зарегистрированные налогоплательщики обязаны сдавать налоговую декларацию не позднее 9 месяцев после завершения налогового периода или в иной срок по требованию контролирующего органа. В рамках контроля налоговая инспекция вправе запрашивать финансовую отчетность на основании которой были поданы сведения о налогооблагаемых доходах. В связи с этим все документы бухгалтерского учета необходимо хранить в течение 7 лет.

Платить корпоративный налог нужно один раз в год. Авансовые платежи и предварительные удержания законом не предусмотрены.

Кто освобожден от уплаты корпоративного налога

От уплаты корпоративного налога освобождены следующие субъекты:

• компании с государственным участием;
• общественные организации, в том числе и благотворительные;
• пенсионные фонды и фонды социального обеспечения;
• предприятия, занимающиеся добычей и освоением природных ресурсов;
• квалифицированные инвестиционные фонды.

Кроме этого, законом предусмотрена возможность освобождения компаний, принадлежащих и контролируемых освобожденным от уплаты лицом.

Ставки корпоративного налога в ОАЭ

По общему правилу базовая ставка корпоративного налога в ОАЭ составляет:

• 0% - в случае, если налогооблагаемый доход, не превышает 375 тысяч дирхам;
• 9% - в отношении налогооблагаемого дохода, превышающего нормативно установленный порог.

Для «квалифицированных» резидентов свободных экономических зон ОАЭ, о которых более подробно будет рассказано далее, установлены ровно такие же ставки:

• 0% - на «квалифицированный» доход;
• 9% - на «неквалифицированный» доход.

При этом даже в случае применения нулевой налоговой ставки, субъекты предпринимательской деятельности обязаны своевременно подавать соответствующие декларации.

Какие доходы не подлежат налогообложению?

Объектом налогообложения нового корпоративного налога в ОАЭ признается именно чистая прибыль. Эта сумма определяется как все доходы налогоплательщика за налоговый период за вычетом расходов. Итоговый размер полученной прибыль должен быть обязательно отражен в бухгалтерских и финансовых документах.

При этом в целях налогообложения новым корпоративным налогом не признаются доходами:

• дивиденды и иные распределения прибыли;
• доходы, полученные нерезидентом от использования пассажирских морских и воздушных судов;
• доходы от доли участия при соблюдении определенных условий;
• доходы иностранного постоянного представительства.

Перечисленные доходы не учитываются при расчете прибыли бизнеса и соответственно не являются объектом корпоративного налога в ОАЭ.

Облагаются ли компании во фризонах налогом?

Компании, открытые на территории свободных зон ОАЭ, могут быть освобождены от уплаты корпоративного налога в случае признания их «квалифицированным» резидентом. Для этого необходимо одновременно соответствовать всем перечисленным условиям:

• поддерживать достаточный уровень присутствия в ОАЭ;
• получать «квалифицированный» доход, который признан таковым в соответствии с решением
• уполномоченного органа государственной власти;
• соблюдать все требования законодательства;
• соответствовать иным вводимым условиям.

В случае, если компания перестает соответствовать любому из перечисленных условий, она теряет право на льготу и обязана платить налоги по общим правилам.

Следует отметить, что каждый резидент свободной экономической зоны ОАЭ вправе самостоятельно по собственной инициативе отказаться от положенных льгот и перейти на налогообложение в общем порядке.

Сроки регистрации налогооблагаемых лиц для уплаты корпоративного налога. Решение FTA N3 от 2024г.

22 февраля 2024 года Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) выпустило Решение № 3 относительно сроков регистрации налогооблагаемых лиц для уплаты корпоративного налога (CT – Corporate Tax).

Согласно статье 51 Закона ОАЭ о корпоративном налоге, все компании в ОАЭ должны быть зарегистрированы в FTA для уплаты CT в установленные сроки и получить соответствующий сертификат . Новым Министерским решением сроки теперь ограничены.

Основные моменты

Юридическое лицо, зарегистрированное или иным образом учрежденное в ОАЭ , должно подать заявление на налоговую регистрацию согласно следующим срокам:

Сроки для нерезидентных юридических лиц:

Нерезидентные юридические лица должны подать заявление на налоговую регистрацию в следующие сроки:

• Лицо, имеющее Постоянное представительство (PE -Permanent
  Establishment in the State) - в течение 9 месяцев с момента возникновения PE.
• Лицо, имеющее налоговую связь в государстве - в течение 3 месяцев с даты установления этой связи.

Сроки для физических лиц:

Решение уточняет, что физическое лицо, занимающееся бизнесом или бизнес-деятельностью в ОАЭ и превышающее порог в 1 миллион дирхамов, должно подать заявление на налоговую регистрацию согласно следующим срокам:

• Резидентное лицо - до 31 марта следующего григорианского календарного года, в котором происходила бизнес-деятельность.
• Нерезидентное лицо - в течение трех месяцев с даты выполнения требований для обложения налогом.

Штраф за позднюю регистрацию налогов

Постановление Кабинета Министров №75 указывает, что штраф за несвоевременную подачу заявления на налоговую регистрацию в установленные сроки составляет 10 000 дирхамов с каждого налогооблагаемого лица.

Чтобы избежать санкций и правильно зарегистрироваться для целей корпоративного налога, обратитесь в консалтинговую компанию Make Fortune. Первая консультация бесплатно.

Заключение

Появление корпоративного налога в ОАЭ несколько усложнило ведение предпринимательской деятельности в стране. Теперь бизнесу нужно следить за своими доходами, своевременно оформлять льготы и при необходимости подавать декларации контролирующему органу. Несмотря на это, Объединенные Арабские Эмираты все еще остаются страной с крайне комфортным и лояльным законодательством для ведения бизнеса. Причем все вопросы, связанные с уплатой налогов и соблюдением иных требований, можно поручить специализирующейся на этом компании.

Компания MakeFortune занимается комплексным бухгалтерским и налоговым сопровождением бизнеса в ОАЭ. Наши специалисты готовы проконсультировать по любым вопросам налогообложения и предложить оптимальный способ решения возникшей проблемы.