Особенности НДС в ОАЭ

• Цель введения НДС в ОАЭ

• Сравнение с другими странами

• Кто обязан зарегистрироваться для НДС в ОАЭ

• Особенности регистрации для свободных зон

• Что облагается НДС в ОАЭ. Освобождение от налоговых обязательств

• Операции вне сферы действия НДС (Out of Scope)

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, взимаемый на каждом этапе цепочки поставок: от производства до конечной продажи. Потребители фактически несут налоговую нагрузку, оплачивая НДС при покупке товаров или услуг, в то время как компании выступают в роли посредников, начисляющих и перечисляющих НДС в Федеральное налоговое управление (FTA).

Цель введения НДС в ОАЭ

 

ОАЭ ввела НДС 1 января 2018 года в рамках программы экономической диверсификации, направленной на снижение зависимости от нефти и газового сектора. Введение НДС также соответствует обязательствам перед Советом сотрудничества арабских государств Персидского залива (GCC), который рекомендовал введение налогов в регионе для укрепления устойчивости национальных экономик.

 

Ключевые цели НДС:

 

• Диверсификация доходов государства:
  ОАЭ стремится сократить зависимость от нефти и увеличить государственные доходы за счет других источников.
• Развитие прозрачной и устойчивой налоговой системы:
  Введение НДС направлено на приведение ОАЭ к международным стандартам налогового регулирования, повышая привлекательность для иностранных инвесторов.
• Финансирование государственных проектов и услуг:
  НДС обеспечивает государству стабильный поток доходов для инвестиций в инфраструктуру, образование и здравоохранение.

 

Сравнение с другими странами

 

Хотя ОАЭ ввела НДС сравнительно недавно, налог действует с низкой ставкой 5%, что делает ее одной из самых конкурентоспособных налоговых систем в мире. Для сравнения:

• В странах ЕС ставки НДС варьируются от 17% до 27%.
• В Саудовской Аравии и Омане ставка НДС составляет 15%.

 

Как работает НДС в ОАЭ?

 

• Начисление НДС: Компании, зарегистрированные для НДС, обязаны начислять 5% на налогооблагаемые товары и услуги.
• Входной и исходящий НДС: Компании могут зачесть НДС, уплаченный на закупки (входной НДС), с суммой начисленного НДС на продажи (исходящий НДС).
• Отчетность и уплата: Компании обязаны подавать налоговую декларацию каждые 3 месяца или ежемесячно (в зависимости от оборота).

Пример:

• Производитель продает мебель магазину за 100,000 AED. Начисляется НДС в размере 5% (5,000 AED).

• Магазин продает эту мебель покупателю за 150,000 AED. Он начисляет 7,500 AED НДС.

• Магазин перечисляет в бюджет разницу между исходящим и входным НДС (7,500 AED - 5,000 AED = 2,500 AED).

 

Кто обязан зарегистрироваться для НДС в ОАЭ?

 

Порог регистрации для НДС

 

Компании и предприниматели обязаны зарегистрироваться для НДС, если их налогооблагаемый оборот превышает или ожидается, что он превысит следующие пороговые значения:

 

1. Обязательная регистрация (375,000 AED):

 

Компании обязаны зарегистрироваться, если их:

• Общий оборот за последние 12 месяцев превысил 375,000 AED.
• Либо прогнозируется, что оборот в течение следующих 30 дней достигнет 375,000 AED.

1. Добровольная регистрация (187,500 AED):

 

Компании и предприниматели могут зарегистрироваться на добровольной основе, если их:оборот или расходы за последние 12 месяцев превысили 187,500 AED.

• Добровольная регистрация позволяет заявить к возмещению входной НДС на закупки, даже если компания пока не достигла обязательного порога регистрации.

 

Как считать налогооблагаемый оборот?

 

В оборот включаются все облагаемые и нулевые поставки, такие как:

• Продажа товаров и услуг внутри ОАЭ.
• Экспорт услуг и товаров (облагается по нулевой ставке).
• Аренда коммерческой недвижимости.

Освобожденные поставки (например, продажа вторичной жилой недвижимости) не включаются в расчет оборота.

 

Пример:
Маркетинговая компания, работающая с международными клиентами, экспортировала услуги на сумму 400,000 AED. Несмотря на то, что экспорт услуг облагается НДС по нулевой ставке, компания обязана зарегистрироваться для НДС, поскольку ее налогооблагаемый оборот превышает 375,000 AED.

 

Особенности регистрации для свободных зон

 

1. Обозначенные зоны (Designated Zones):
   • В этих зонах сделки могут быть освобождены от НДС, если товары или услуги не покидают пределы зоны.
   • Однако, если товары или услуги перемещаются из обозначенной зоны на материковую часть ОАЭ, НДС должен быть начислен.
2. Обычные свободные зоны (Non-Designated Free Zones):
   • Компании в этих зонах обязаны регистрироваться для НДС на тех же условиях, что и на материке, если их оборот превышает 375,000 AED.

 

Регистрация для экспортеров

 

Компании, которые занимаются только экспортом товаров и услуг (например, экспорт маркетинговых услуг зарубежным клиентам), также обязаны зарегистрироваться, если их оборот превышает 375,000 AED. Важно отметить, что даже если все операции компании облагаются по нулевой ставке (0%), она обязана подавать нулевые декларации каждый квартал после регистрации.

 

Нюансы для стартапов и новых компаний

 

• Новые компании, ожидающие, что их оборот достигнет 375,000 AED в течение следующих 30 дней, обязаны подать заявку на регистрацию заранее, даже если фактический оборот еще не достиг этого значения.
• Для стартапов, которые хотят возместить НДС на расходы (например, покупку оборудования или аренду офиса), добровольная регистрация может стать эффективным инструментом.

 

Ответственность за несвоевременную регистрацию

 

Компании, которые не зарегистрировались для НДС вовремя, могут столкнуться со следующими штрафами:

• 20,000 AED за отсутствие регистрации.
• Дополнительные штрафы за несвоевременную подачу деклараций и уплату налога.

Что облагается НДС в ОАЭ?

 

В ОАЭ НДС применяется к широкому кругу товаров и услуг. Для правильного учета НДС важно понимать, какие операции подлежат налогообложению, а также различия между стандартной ставкой, нулевой ставкой и освобожденными поставками. Ниже рассмотрим каждую категорию с примерами.

 

Облагаемые поставки (Taxable Supplies)

 

Облагаемые поставки — это товары и услуги, на которые начисляется НДС. В ОАЭ применяется стандартная ставка 5%.

 

• Примеры облагаемых поставок:
  • Продажа и аренда коммерческой недвижимости (например, офисов, магазинов, складов).
    • Пример: Аренда офиса за 100,000 AED — НДС 5,000 AED.
  • Продажа товаров на материке ОАЭ (например, электроники, мебели, автомобилей).
  • Услуги, оказываемые внутри ОАЭ (например, юридические, консалтинговые и маркетинговые услуги).
  • Импорт товаров в ОАЭ.

Особенности:

• Все компании, предоставляющие такие товары и услуги, обязаны начислять НДС по ставке 5% и включать его в свои декларации.

 

Поставки по нулевой ставке (Zero-Rated Supplies)

 

Поставки по нулевой ставке облагаются НДС по ставке 0%, что означает, что компания не начисляет НДС на свои продажи, но имеет право на возмещение входного НДС, уплаченного на закупки.

 

Примеры поставок по нулевой ставке:

• Экспорт товаров за пределы ОАЭ.
  • Пример: Экспорт партии оборудования в Европу за 500,000 AED — НДС 0%.
• Экспорт услуг (например, маркетинговых, консалтинговых услуг) зарубежным клиентам.
  • Пример: Маркетинговая компания из ОАЭ оказывает услуги клиенту в США на 200,000 AED — НДС 0%.
• Первая продажа жилой недвижимости в течение 3 лет после завершения строительства.
  • Пример: Продажа квартиры через год после завершения строительства — НДС 0%.
• Международные пассажирские перевозки.

Особенности:

• Компания, работающая только с поставками по нулевой ставке (например, экспортная компания), обязана зарегистрироваться для НДС при достижении оборота в 375,000 AED и подавать нулевые декларации.

 

Освобожденные поставки (Exempt Supplies)

 

Освобожденные поставки не облагаются НДС, и компании, предоставляющие такие услуги или товары, не могут возмещать входной НДС на свои расходы.

 

• Примеры освобожденных поставок:
  • Продажа вторичной жилой недвижимости (например, повторная продажа квартиры или дома).
    • Пример: Продажа вторичной квартиры за 2,000,000 AED — НДС не начисляется.
  • Аренда жилой недвижимости.
    • Пример: Аренда квартиры за 100,000 AED в год — НДС не начисляется.
  • Финансовые услуги (например, кредиты, депозиты и расчетные счета).
  • Пассажирский транспорт внутри ОАЭ (например, общественный транспорт).

Особенности:

• Компании, которые оказывают освобожденные услуги (например, агентства по аренде жилой недвижимости), не могут возмещать входной НДС на свои расходы.

 

Импорт товаров и услуг в ОАЭ

 

При импорте товаров в ОАЭ НДС начисляется на таможне по стандартной ставке 5%, независимо от того, облагается ли дальнейшая поставка товаров НДС.

• Пример: Компания импортирует оборудование стоимостью 100,000 AED. При растаможивании будет начислен НДС 5,000 AED, который компания обязана оплатить.
• Применение механизма обратного начисления: При импорте услуг компания должна самостоятельно начислить НДС на полученные услуги и одновременно заявить этот НДС к возмещению (если ведет налогооблагаемую деятельность).

 

Обзор в виде таблицы:

Категория	Примеры	Ставка НДС	Возмещение входного НДС
Облагаемые поставки	Продажа и аренда коммерческой недвижимости, консалтинговые услуги	5%	Да
Поставки по нулевой ставке	Экспорт товаров и услуг, первая продажа жилой недвижимости	0%	Да
Освобожденные поставки	Аренда жилой недвижимости, финансовые услуги, продажа вторичной недвижимости	0%	Нет

 

Вывод

В ОАЭ НДС охватывает широкий спектр товаров и услуг. Компании обязаны разбираться в разнице между стандартной ставкой, нулевой ставкой и освобожденными поставками, чтобы правильно начислять и отчитываться о НДС. Компании, занимающиеся экспортом или работающие с нулевой ставкой, обязаны регистрироваться для НДС, даже если они не начисляют налог, чтобы иметь возможность возмещать входной НДС.

 

Операции вне сферы действия НДС (Out of Scope)

 

Out of Scope — это операции, которые не попадают под регулирование НДС в ОАЭ и, следовательно, не требуют начисления или декларирования НДС. Эти операции не включаются в налоговую отчетность и не влияют на порог регистрации для НДС.

 

Примеры операций вне сферы действия НДС:

 

1. Зарплаты и пособия для сотрудников:
   • Выплата заработной платы и других компенсаций сотрудникам не облагается НДС и не включается в налоговые отчеты.
2. Продажа бизнеса как действующего предприятия (Transfer of Going Concern):
   • Если весь бизнес передается новому владельцу как единое действующее предприятие, такая сделка не облагается НДС, поскольку это не считается поставкой.
3. Финансовые переводы между компаниями в одной группе:
   • Внутригрупповые трансферы денег без поставки товаров или услуг (например, перевод капитала) не попадают под действие НДС.
4. Транзакции с недвижимостью за пределами ОАЭ:
   • Продажа или аренда недвижимости, расположенной за пределами ОАЭ, не облагается НДС в ОАЭ.
5. Государственные сборы и пошлины:
   • Сборы, взимаемые правительственными органами (например, плата за лицензирование или визы), не облагаются НДС.
6. Дивиденды и проценты по займам (при определенных условиях):
   • Платежи в форме дивидендов или процентов, если они не сопровождаются поставкой услуг, находятся вне сферы действия НДС.

 

Сравнение НДС при различных поставках:

 

Категория	Описание	Пример	Включается в декларацию?	Можно ли возместить входной НДС?
Облагаемые поставки	Товары и услуги, облагаемые по ставке 5%	Продажа мебели, аренда офиса	Да	Да
Поставки по нулевой ставке	Поставки, на которые начисляется 0% НДС	Экспорт услуг, первая продажа квартиры	Да	Да
Освобожденные поставки	Операции, на которые НДС не начисляется и входной НДС не подлежит возмещению	Аренда жилой недвижимости, кредиты	Да	Нет
Вне сферы действия	Операции, не попадающие под регулирование НДС	Зарплаты, продажа бизнеса как предприятия	Нет	Нет

 

Как отражать операции вне сферы действия?

 

1. Отсутствие в отчетности:
   • Операции, попадающие вне сферы действия НДС, не включаются в налоговые декларации.
2. Ведение учета:
   • Несмотря на то, что такие операции не декларируются, компании должны вести правильный учет, чтобы обосновать их статус «вне сферы НДС» в случае проверки.
3. Пример ситуации:
   • Компания переводит 500,000 AED из одного дочернего предприятия другому в виде капитала. Поскольку это внутренняя транзакция и она не связана с поставкой товаров или услуг, она считается вне сферы НДС.

 

Вывод

Понимание операций вне сферы действия НДС критически важно для корректного ведения учета и отчетности. Такие операции не требуют декларирования, но компаниям необходимо вести учет для обоснования их исключения из налоговых деклараций. Это также помогает избежать путаницы с освобожденными или нулевыми поставками, что особенно важно при налоговых проверках.